Masz etat, a szef proponuje ci dorobienie na umowie zlecenia w tej samej firmie? Zanim podpiszesz, zapamiętaj jedno: PIT-2 i inne oświadczenia złożone do umowy o pracę nie działają przy zleceniu. To inne źródło przychodu, więc do zlecenia składasz osobny formularz.
Wiele firm myli się tu w dobrej wierze. Kadry mają twój PIT-2 w teczce, więc wydaje się logiczne, że obowiązuje przy każdej wypłacie z tej firmy. Sam byłem tego pewien, dopóki nie przeczytałem, co na ten temat mówi skarbówka.
Dlaczego jeden PIT-2 nie wystarczy?
Oświadczenia i wnioski, które wpływają na wysokość zaliczki na podatek, są przypisane do konkretnego źródła przychodu, a nie do firmy, która ci płaci. Tak to ujął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji wydanej 7 czerwca 2023 r.
Umowa o pracę i umowa zlecenia to dwa różne źródła. Pracodawca jest wtedy twoim płatnikiem z dwóch tytułów i każdy z nich rozlicza osobno. Jeśli chcesz, żeby oświadczenie działało także przy zleceniu, musisz je złożyć jeszcze raz, właśnie do tej umowy.
Zasady przekazywania takich oświadczeń płatnikowi opisuje ustawa o PIT, w przepisie poświęconym właśnie oświadczeniom i wnioskom podatnika.
Kilka zleceń w jednej firmie to wciąż jedno źródło
Inaczej jest, gdy u jednego zleceniodawcy masz kilka umów zlecenia, na przykład jedną na obsługę magazynu, a drugą na sezonową inwentaryzację. Wszystkie dają przychód z tego samego źródła, więc wystarczy jedno oświadczenie. Płatnik stosuje je do każdej z tych umów.
- Etat i zlecenie u tego samego szefa: dwa oddzielne oświadczenia, po jednym do każdej umowy.
- Kilka zleceń u tego samego zleceniodawcy: jedno oświadczenie obejmuje wszystkie.
Których części formularza to dotyczy
Zasada obejmuje wszystko, co możesz zgłosić płatnikowi na formularzu PIT-2. Przy zleceniu u własnego pracodawcy przejrzyj zwłaszcza te części:
- części C i D: pomniejszanie zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek,
- część E: zamiar wspólnego rozliczenia z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
- część G: zwolnienia znane jako ulga dla powracających, dla rodzin 4+ i dla pracujących seniorów,
- część H: prośba, żeby płatnik nie uwzględniał ulgi dla młodych albo kosztów pracowniczych,
- część I: rezygnacja ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów,
- część J: wniosek o niepobieranie zaliczek w roku podatkowym.
Część F, czyli podwyższone pracownicze koszty uzyskania przychodów, składa się zakładowi pracy i dotyczy etatu.
Weźmy pracującego seniora, który złożył w kadrach oświadczenie o uldze dla pracujących seniorów do umowy o pracę. Przy zleceniu w tej samej firmie ulga nie zadziała sama z siebie. Jeśli senior chce, by płatnik stosował ją także tam, musi złożyć oświadczenie osobno do zlecenia.
Co zrobić przed podpisaniem zlecenia?
- Zapytaj w kadrach albo w księgowości, jakie oświadczenia masz złożone do umowy o pracę.
- Zdecyduj, które z nich chcesz stosować także przy zleceniu.
- Wypełnij osobny PIT-2 z tymi częściami i przekaż go razem z podpisaną umową zlecenia.
- Przy kolejnym zleceniu u tego samego szefa nowe oświadczenie nie jest potrzebne, bo złożone wcześniej obejmuje cały przychód z tego źródła.
Jeśli do zlecenia nic nie złożysz, płatnik powinien liczyć zaliczki od tej umowy bez twoich oświadczeń z etatu. Gdy kadry zrobią odwrotnie i „przeniosą” PIT-2 z umowy o pracę na zlecenie, wyjaśnij to od razu. Nie czekaj z tym do rozliczenia rocznego, bo wtedy poprawianie błędów jest trudniejsze.
